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我省“營改增”試點范圍為交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。根據(jù)前期調(diào)查和梳理，全省確定首批“營改增”試點稅源戶名單中包括交通運輸業(yè)納稅人8636戶，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅人14868戶。
因為是首次試點，目前不少人在納稅過程中遇到諸多問題。為此，記者邀請江西省國稅局的相關(guān)負(fù)責(zé)人對部分問題進行了解答。
領(lǐng)取發(fā)票開具設(shè)備無時間限制
案例：市民程先生是一家廣告公司的負(fù)責(zé)人，這幾天客戶要求他開具一張“營改增”發(fā)票，他有些為難地告訴對方“再等一等”。原來，考慮到自己的公司不大，而且本月之前還沒有新業(yè)務(wù)，他還沒有前往國稅部門領(lǐng)取發(fā)票打印機及發(fā)票?！安恢来蛴C的領(lǐng)取是否有時間限制?！背滔壬拱?，還有一個沒去領(lǐng)取的原因是自己心理作祟，此前公司的營業(yè)稅、教育附加、文化事業(yè)稅、城建稅等稅費都交在地稅，今后增值稅需交至國稅，報稅需要兩邊辦理，所以能拖則拖。
解答：納稅人安裝發(fā)票開具設(shè)備、領(lǐng)購發(fā)票時間可以自行確定，沒有限制?！盃I改增”試點后，試點應(yīng)稅服務(wù)收入由征收營業(yè)稅改為征收增值稅。廣告行業(yè)的文化事業(yè)建設(shè)費由地稅部門征收改為由國稅部門征收，需要到國稅辦理繳費登記和繳費申報。教育費附加、城建稅等仍由地稅部門征收。因此，程先生今后應(yīng)當(dāng)按規(guī)定分別在國稅部門和地稅部門辦理報稅等相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)。
抵扣聯(lián)丟失發(fā)票聯(lián)認(rèn)證也能抵稅
案例：做財務(wù)會計11年，張先生的習(xí)慣是接過客戶寫好“付款單位、項目內(nèi)容、單位、數(shù)量、金額”等信息的紙條，一次填好后將發(fā)票聯(lián)遞給對方?？勺罱笆韬觥绷?，開具的第一張增值稅專用發(fā)票只給了客戶發(fā)票聯(lián)，抵扣聯(lián)留給了自己?！斑€有一個客戶，我明明給了她抵扣聯(lián)，后來告訴我遺失了?！睆埾壬稍?，如果弄丟了抵扣聯(lián)，他們需要辦什么手續(xù)才能辦理抵扣稅業(yè)務(wù)？
解答：增值稅專用發(fā)票是三聯(lián)票，第一聯(lián)記賬聯(lián)，銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證；第二聯(lián)抵扣聯(lián)，購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；第三聯(lián)發(fā)票聯(lián)，購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證。
增值稅實行“憑票抵扣”。如果客戶忘記拿第二聯(lián)（抵扣聯(lián)）就無法進行進項稅額抵扣。如果第二聯(lián)丟失，客戶可以拿第三聯(lián)（發(fā)票聯(lián)）進行認(rèn)證，認(rèn)證相符的，憑開票方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的丟失專用發(fā)票已報稅證明單，經(jīng)客戶的主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。
項目不齊全的發(fā)票有權(quán)拒收
案例：熊女士是某公司的財務(wù)總監(jiān)，最近收到多張增值稅發(fā)票，但有兩張發(fā)票上的“數(shù)量、單位、單價”等項是空白。她想知道，“營改增”企業(yè)是否在開具發(fā)票時進行了特殊處理？如果沒有，這些發(fā)票是否該退回，要求對方重開？
解答：增值稅專用發(fā)票開具規(guī)定明確要求項目齊全，與實際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收，并要求對方重新開具。
“營改增”企業(yè)不能再開地稅發(fā)票
案例：同是會計的陳女士和熊先生近期遇到了同樣的困惑，怎么使用地稅局和國稅局的發(fā)票。不同的是，陳女士在公司領(lǐng)導(dǎo)的要求下開了3張營業(yè)稅發(fā)票，這讓她不明白是否兩種發(fā)票可以同時開；而熊先生收到了外省“營改增”行業(yè)開來的營業(yè)稅發(fā)票，這樣就無法抵稅。
解答：8月1日以后，營改增業(yè)務(wù)都應(yīng)該開具國稅領(lǐng)購的增值稅發(fā)票，不能開具地稅領(lǐng)購的營業(yè)稅發(fā)票，陳女士所在的單位屬于違規(guī)。而熊先生也應(yīng)拒絕接收地稅發(fā)票，要求對方企業(yè)重新開具國稅增值稅發(fā)票。
與貨運服務(wù)有關(guān)的開支可憑票抵稅
案例：從事物流工作的鐘先生和董女士很是苦惱，“營改增”后抵扣稅率為11%，繳稅有壓力。鐘先生的公司10輛運輸車，聘用了12位司機，公司采購性支出方面，比如長途成本、油料、辦公用品、打包材料、修理費、購買固定資產(chǎn)等，都可以取得增值稅發(fā)票；而食宿方面的支出，比如在超市購買大米或者其他食物沒有增值稅發(fā)票無法抵稅。董女士認(rèn)為，企業(yè)成本的大頭——成品油費用支出無法獲取增值稅發(fā)票，自己在稅改中虧大了。
解答：運輸公司購買辦公用品、打包材料、修理費、固定資產(chǎn)等費用支出，如與提供的貨物運輸服務(wù)有關(guān)，且取得合法有效扣稅憑證，可憑扣稅憑證上注明的增值稅額進行抵扣，否則不得進項抵扣。相關(guān)部門也正在研究制定對稅負(fù)增加企業(yè)的試點改革過渡性財政扶持措施，企業(yè)發(fā)生的服務(wù)成本、費用（如成品油費）應(yīng)盡可能取得合法有效的增值稅抵扣憑證，以減輕稅負(fù)。
技術(shù)服務(wù)項目可開增值稅專用發(fā)票
案例：謝女士所在單位屬于一般納稅人，經(jīng)營項目中有技術(shù)服務(wù)這個項目，目前有一家事業(yè)單位購買了他們的一個項目。她想知道，這個技術(shù)服務(wù)項目的費用，應(yīng)開增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票？稅率應(yīng)該是多少？
解答：如果對方是增值稅一般納稅人，可以開具增值稅專用發(fā)票，否則應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，稅率均為6%。
■記者黃培紅、實習(xí)生倪天穎/文
